Akcja CIT: 7 ulg podatkowych

5 kwietnia, 2023

Rozliczenie CIT za 2022r. będzie pierwszym, w którym podatnicy będą mieli okazję skorzystać z ulg wprowadzonych w ramach tzw. Polskiego Ładu. Warto przyjrzeć się tym rozwiązaniom, ponieważ mogą skutecznie pomóc w obniżeniu podatku CIT. Oto 7 ulg podatkowych, które pozwolą na zapłacenie niższego CIT.

1. Ulga na prototyp

Ulga na prototyp skierowana jest do podatników, którzy wprowadzili na rynek nowy produkt oraz ponieśli koszty produkcji próbnej. W ramach ulgi na prototyp można odliczyć 30% wydatków poniesionych na etapie testowania oraz procesów związanych z wprowadzaniem nowego produktu na rynek. Skorzystanie z ulgi limitowane jest do 10% dochodu podatnika w danym roku podatkowym. Dzięki tej uldze podatnicy mogą rozliczyć w CIT 130% poniesionych kosztów, czyli: 100% jako „standardowe” koszty uzyskania przychodów oraz 30% jako odliczenie w ramach ulgi.

Ważne! Ulga dotyczy tylko podatników produkujących towary. Nie mogą z niej skorzystać podmioty świadczące usługi.

W ramach ulgi można rozliczyć tylko określone typy wydatków:

• koszt nabycia, wytworzenia lub ulepszenia maszyn i urządzeń, niezbędnych do uruchomienia próbnej produkcji oraz surowców
• wydatki na uzyskanie lub utrzymanie różnego rodzaju certyfikatów dla nowego wyrobu, homologacji, znaków CE i dokumentów dopuszczających go do obrotu na określonym rynku
• koszty badań i ekspertyz

2. Ulga na innowacyjnych pracowników

Ulga na innowacyjnych pracowników to alternatywna metoda rozliczania ulgi B+R. Ulga ta jest dedykowana dla tych podatników, którzy zatrudniają pracowników w ramach działalności B+R, a nie mogli skorzystać z odliczenia przewidzianego przez dotychczas obowiązujące przepisy B+R, ponieważ w danym roku podatkowym ponieśli stratę lub wysokość przysługującego odliczenia z tytułu prac B+R przekroczyła u nich wysokość osiągniętego dochodu.

W ramach ulgi na innowacyjnych pracowników przedsiębiorcy mają możliwość odliczenia kwoty ulgi od zaliczek na podatek odprowadzany od wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w drodze realizacji prac badawczo-rozwojowych, tj. tych którzy:

• realizują zadania B+R w co najmniej 50% ogólnego czasu pracy, co jest potwierdzone ewidencją czasu pracy,
• pozostają z pracodawcą w stosunku umowy o pracę, umowy na zlecenie, umowy o dzieło lub z tytułu praw autorskich.

Wysokość ulgi kalkuluje się jako iloczyn stawki podatku CIT oraz kwoty nieodliczonej ulgi B+R.

3. Ulga na terminal płatniczy

Ulga z tytułu wprowadzenia możliwości zapłaty przy wykorzystaniu terminala płatniczego to kolejna odsłona kampanii prowadzonej przez Ministerstwo Finansów w ramach promowania programu „Podatnika bezgotówkowego”. W ramach ulgi można odliczyć wydatki związane z nabyciem oraz obsługą transakcji przy użyciu terminala w roku, w którym rozpocząłeś korzystanie. Ulga limitowana jest kwotowo:

• 2 500 zł w roku podatkowym w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku korzystania z kas fiskalnych
• lub 1000 zł w przypadku pozostałych podatników.   

Ważne! Z ulgi nie mogą skorzystać Ci podatnicy, którzy przyjmowali płatności przy użyciu terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczęli korzystanie z terminala

4. Ulga na ekspansję

Ulga na ekspansję ma wspierać podatników ponoszących koszty, mające na celu zwiększenie sprzedaży produktów, zarówno na rynkach krajowych jak i zagranicznych.

W ramach ulgi można odliczyć enumeratywnie wskazane w ustawie koszty:

• uczestnictwa w targach – organizacja miejsca wystawowego, zakup biletów lotniczych dla pracowników oraz ich zakwaterowanie i wyżywienie
• działań promocyjno–reklamowych – zakup przestrzeni reklamowej, przygotowanie strony internetowej, publikacje prasowe, broszury, katalogi czy ulotki
• dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów
• przygotowania dokumentacji dotyczącej sprzedaży produktów
• przygotowania dokumentacji niezbędnej do udziału w przetargu

Kwotę odliczenia można naliczyć maksymalnie do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych. Nie może być to jednak więcej niż 1.000.000 zł w danym roku podatkowym. Dzięki uldze na ekspansję, podatnicy mają możliwość dwukrotnego odliczenia wskazanych powyżej kosztów: raz jako „standardowe” koszty uzyskania przychodu, a drugi raz w ramach ulgi.

Ważne! Warunkiem skorzystania z ulgi jest wykazanie – w przeciągu dwóch kolejnych lat – zwiększenia przychodów z dotychczas oferowanych produktów lub odnotowanie sprzedaży z produktów dotychczas nieoferowanych.

5. Ulga na robotyzację

W ramach tej ulgi, podatnicy mogą odliczyć od podatku kwotę równą 50% kosztów uzyskania przychodu podniesionych przez podatnika w danym roku podatkowym na robotyzację. Ulga dotyczy tylko kosztów związanych z nabyciem robotów przemysłowych, a także maszyn i urządzeń, które pozwalają na automatyzację procesów produkcyjnych. Można także uwzględnić koszty nabycia oprogramowania oraz koszty nabycia wartości niematerialnych niezbędnych do prawidłowego funkcjonowania powyższych robotów, maszyn i urządzeń. Skorzystanie z ulgi jest możliwe w odniesieniu do kosztów podatkowych poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 roku do końca roku podatkowego, który zacznie się w 2026.

6. Ulga związana z wejściem na giełdę

Podatnicy, którzy zadebiutowali na giełdzie papierów wartościowych mogą skorzystać ze specjalnej ulgi, która pozwala odliczyć koszty związane z tą operacją. Jest to do 150% wydatków związanych z:

• przygotowaniem prospektu emisyjnego,
• opłat notarialnych,
• opłat skarbowych,
• sądowych,
• giełdowych
• oraz do 50% wydatków (do 50.000 zł) z tytułu usług doradztwa prawnego, w tym doradztwa podatkowego i finansowego.

7. Ulga sponsoringowa na wsparcie sportu, kultury oraz szkolnictwa wyższego i nauki

W ramach tej ulgi podatnicy mają prawo odliczyć do 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na wsparcie sportu, kultury czy nauki. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

Ważne! W ramach ulgi mogą być rozliczone tylko określone rodzaje kosztów – np. finansowanie klubu sportowego, wypłata lub dofinasowanie stypendium sportowego oraz imprezy sportowej (niebędącej imprezą masową), wspieranie instytucji kultury czy uczelni artystycznych a także finansowanie pracownikom niektórych typów stadiów.

Więcej postów z cyklu „Akcja CIT”, które pomogą Ci przygotować się na rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych:

• Akcja CIT: jak przygotować się do rozliczenia CIT?
• Akcja CIT – koszty usług niematerialnych i koszty finansowania dłużnego
• Akcja CIT: Koszty pośrednie i bezpośrednie
• Akcja CIT: darowizny

Etykiety podatek dochodowy od osób prawnych, rozliczenie CIT, ulga na ekspansję, ulga na innowacyjnych pracowników, ulga na prototyp, ulga na robotyzację, ulga na terminal płatniczy, ulga sponsoringowa, ulga związana z wejściem na giełdę, ulgi podatkowe