Wspomagający i szczególna cecha rozpoznawcza

14 października, 2024

Wspomagający to podmiot, w szczególności biegły rewident, notariusz, księgowy lub dyrektor finansowy, bank lub inna instytucja finansowa, a także ich pracownik, która w zakresie zawodowej działalności pomaga, wspiera lub doradza w zakresie opracowania, wprowadzenia do obrotu, organizowania, udostępnienia do wdrożenia lub nadzorowania wdrożenia uzgodnienia. Zatem wspomagający to najczęściej podmiot profesjonalny, który w odróżnieniu od promotora nie pełni głównej roli w przygotowywaniu uzgodnienia, a pełni rolę pomocniczą.

Obowiązki wspomagającego, korzystającego i promotora

Zgodnie z ustawą promotor lub korzystający powinni poinformować wspomagającego o numerze schematu podatkowego (NSP). Jednak jeśli tego nie zrobią i przy zachowaniu staranności wspomagający powziął lub powinien był powziąć wątpliwości, że uzgodnienie może stanowić schemat podatkowy, to obowiązany jest nie później niż w terminie 5 dni roboczych wystąpić do promotora lub korzystającego o oświadczenie, że uzgodnienie nie stanowi schematu podatkowego. Dodatkowo wspomagający jest także obowiązany zawiadomić Szefa KAS o powzięciu wątpliwości, że uzgodnienie stanowi schemat podatkowy. Chyba że otrzyma oświadczenie lub potwierdzenie nadania NSP.

Co w przypadku gdy wspomagający nie dopełnił obowiązku?

Jeżeli wspomagający nie zostanie poinformowany o NSP schematu podatkowego to ma on obowiązek zaraportować schemat podatkowy w terminie 30 dni od dokonywanych przez niego czynności w zakresie danego uzgodnienia. Wyjątkiem jest sytuacja, kiedy obowiązany jest do zachowania tajemnicy zawodowej i korzystający nie zwolni go z obowiązku zachowania tej tajemnicy. Wtedy wspomagający informuje pisemnie promotora lub korzystającego, że w jego ocenie uzgodnienie stanowi schemat podatkowy. Ma obowiązek zawiadomić dodatkowo Szefa KAS.

Przesłanki powstania schematu podatkowego

Z kolei szczególna cecha rozpoznawcza jest samodzielną przesłanką powstania schematu podatkowego. W przypadku tej cechy ustawodawca przewidział 11 przesłanek warunkujących jej powstanie, są to m.in.:

• zaliczenie do kosztów podatkowych transgranicznych płatności pomiędzy podmiotami powiązanymi. (jeżeli odbiorca nie ma rezydencji podatkowej lub posiada rezydencję w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową),
• dokonywanie odpisów amortyzacyjnych w odniesieniu do jednego środka trwałego lub WNiP w więcej niż jednym państwie,
• ten sam dochód lub majątek korzysta z metod mających na celu unikanie podwójnego opodatkowania w więcej niż jednym państwie,
• różnica w wynagrodzeniu za przeniesienie aktywów określona przez dwa państwa różni się o co najmniej 25%.

Czy każdy schemat ma być zaraportowany?

Aby powstał obowiązek zaraportowania schematu innego niż transgranicznego, musi być spełnione jeszcze kryterium kwalifikowanego korzystającego.

Etykiety promotor, szczególna cecha rozpoznawcza, wspomagający