Sprawozdanie finansowe sporządzane w trakcie roku a przejście na CIT estoński – ryzyko kontroli

25 sierpnia, 2025

Przedsiębiorcy decydujący się na zmianę formy opodatkowania i wybór tzw. estońskiego CIT są zobowiązani do sporządzenia śródrocznego sprawozdania finansowego na dzień poprzedzający wejście w ten reżim. To sprawozdanie (w terminie 3 miesięcy od zamknięcia ksiąg), choć formalnie nie jest rocznym składanym do KRS, odgrywa kluczową rolę w skutecznym przejściu na estoński CIT.

Sprawozdanie finansowe – najważniejsze zagrożenia

Zagadnienia związane ze sporządzeniem śródrocznego sprawozdania finansowego zostały szczegółowo podniesione w Interpelacji nr 7087, gdzie wskazano na dwa główne zagrożenia:

1) Brak podpisu na sprawozdaniu śródrocznym może skutkować nieskutecznym wyborem estońskiego CIT

Zgodnie z odpowiedzią Ministerstwa Finansów, podpisanie sprawozdania finansowego — zarówno przez księgowego, jak i kierownika jednostki (lub minimum członka organu wieloosobowego) — to formalny i niezbędny element uznania, że sprawozdanie zostało skutecznie sporządzone. Ustalone przez ustawodawcę postanowienie wskazuje, że podpis traktowany jest jako potwierdzenie kompletności i prawidłowości dokumentu. W praktyce oznacza to, że brak podpisu może przesądzać o braku skutecznego wyboru estońskiego CIT, mimo sporządzenia sprawozdania na czas.

2) Możliwość utraty statusu estońskiego CIT mimo działania w dobrej wierze

Autor interpelacji wskazał, że tysiące spółek może dowiedzieć się z opóźnieniem, iż formalnie nie „weszły” do systemu estońskiego CIT z powodu niedopełnienia formalności. Nawet jeśli sporządziły sprawozdanie zgodnie z intencją ustawodawcy. Skutkiem może być konieczność korekty rozliczeń, dopłaty podatku, odsetek oraz potencjalne zakwestionowanie całego okresu opodatkowania ryczałtowego. Ministerstwo Finansów nie przewidziało jednak żadnego odstępstwa dla podatników, którzy sprawozdanie finansowe historycznie sporządzili, ale nie zostało ono podpisane w terminie.

Jak estoński CIT wpływa na sprawozdanie finansowe i rozliczenia firm?

Interpelacja zwraca uwagę, że problem dotyczy wielu przedsiębiorców. Chodzi o rzeszę podatników, dla których utrata ryczałtowego systemu opodatkowania może oznaczać realne problemy finansowe oraz operacyjne. Ewentualne reperkusje związane ze wstecznym pozbawieniem prawa do rozliczenia się podatników w reżimie CIT estońskiego są trudne do oszacowania. To wynika również z ogromu pracy, jaki będzie konieczny do wykonania przez pracowników działów podatkowych i księgowych, którzy będą musieli zmienić rozliczenia z CIT estońskiego na zasady ogólne.

Etykiety Estoński CIT, sprawozdanie finansowe