Czy udzielona w ramach pomocy zapomoga dla pracownika jest dla niego przychodem podatkowym i podlega oskładkowaniu?

16 czerwca, 2025

Zasadniczo udzielenie pracownikom świadczeń pieniężnych i niepieniężnych stanowi przychód ze stosunku pracy. Jednak niekiedy pracodawca chce wspomóc pracownika, który znalazł się w ciężkiej sytuacji życiowej. Powstaje zatem pytanie, czy udzielenie pracownikowi świadczenia w takiej szczególnej sytuacji również będzie stanowiło jego przychód.

Zapomoga dla pracowników – kiedy świadczenie jest zwolnione z podatku?

Ustawa o PIT przewiduje w tym zakresie pewne zwolnienie. Wolne są od podatku PIT zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci. Wysokość zwolnienia zależy od źródła finansowania. I tak jeżeli pracodawca finansuje zapomogę z:

• funduszu socjalnego,
• zakładowego funduszu
• świadczeń socjalnych,
• z funduszy związków zawodowych,
• lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra

to zapomoga będzie zwolniona niezależnie od jej wysokości. Jeżeli zapomoga będzie finansowana z innych źródeł, to będzie zwolniona, ale tylko do wysokości 6000 zł w roku podatkowym.

Czym jest zapomoga?

Ustawa o PIT nie definiuje pojęcia zapomogi. Jednak powołując się na językowe znaczenie tego pojęcia, należy przez to rozumieć jednorazowe świadczenie pieniężne mające na celu wsparcie finansowe osoby, która z ważnych przyczyn znalazła się w trudnej sytuacji życiowej. Zatem zasadniczo zapomoga jest świadczeniem mającym charakter bezzwrotny i pomocowy. Wypłacana jest w związku z indywidualnym zdarzeniem losowym, klęską żywiołową, długotrwałą chorobą lub śmiercią.

Zapomoga dla pracowników: w jakiej formie może występować?

Zapomoga może nastąpić przykładowo poprzez sfinansowanie pracownikowi posiłków, który zmaga się z długotrwałą chorobą. Taka forma zapomogi będzie zwolniona z podatku dochodowego w wysokości zależnej od źródła jej finansowania. Jeżeli pracodawca sfinansuje ją ze środków obrotowych, to będzie zwolniona z podatku PIT, pod warunkiem że nie przekroczy wysokości 6000 zł rocznie. Jeżeli pracodawca będzie finansował zapomogę ze środków funduszu socjalnego, to będzie wolna od podatku dochodowego niezależnie od wysokości.

Kiedy zapomoga dla pracowników nie podlega oskładkowaniu?

Nieco inaczej będzie na gruncie składek ZUS. Rozporządzenie ministra pracy i polityki socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe przewiduje zwolnienie niezależnie od źródła ich finansowania. Zgodnie z rozporządzeniem nie stanowią podstawy wymiaru składek zapomogi losowe w przypadku klęsk żywiołowych, indywidualnych zdarzeń losowych lub długotrwałej choroby.

Etykiety podatek od zapomogi, zapomoga dla pracowników