Fundacja rodzinna nie jest wehikułem optymalizacyjnym

18 lutego, 2025

Szef KAS odmówił wydania opinii zabezpieczającej dotyczącej skutków podatkowych darowizny udziałów do fundacji rodzinnej i ich odsprzedaży po upływie 2 miesięcy od darowizny (informacja dotycząca odmowy wydania opinii zabezpieczającej z dnia 19 grudnia 2024 r.).

Podatkowe korzyści fundacji rodzinnej

Wnioskodawca we wniosku wskazał, że w przypadku bezpośredniej sprzedaży udziałów musiałby zapłacić 19% podatku PIT i 4% daniny solidarnościowej. Z kolei jeżeli udziały te zostaną wniesione do fundacji rodzinnej, to opodatkowanie zostanie odroczone do momentu wypłaty świadczenia z fundacji. W takim przypadku wyniesie 15% podatku CIT. Wnioskodawca argumentował, że głównymi celami gospodarczymi wskazanych czynności to efektywna sukcesja majątku, zabezpieczenie interesu rodzinnego i jego ochrona oraz podejmowanie nowych inicjatyw inwestycyjnych.

Odmowa wydania opinii zabezpieczającej przez KAS

Szef KAS odmówił wydania opinii zabezpieczającej, wskazując, że tak szybka transakcja sprzedaży udziałów za pośrednictwem fundacji rodzinnej może wskazywać, że celem dokonania czynności jest osiągnięcie korzyści podatkowej. Zdaniem organu, skoro transakcja zbycia udziałów była planowana na długo przed powołaniem fundacji, to nie można mówić o realizacji celu sukcesji. Dodatkowo spełniona została jedna z przesłanek sztuczności działania z katalogu Ordynacji podatkowej. Mianowicie symptom sztucznego sposobu działania w postaci nieuzasadnionego dzielenia operacji oraz angażowania podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia ekonomicznego lub gospodarczego.

Fundacja rodzinna a ryzyko podatkowe

Analizując stanowisko Szefa KAS, trudno uznać, żeby zajął inne stanowisko na podstawie przedstawionej przez wnioskodawcę argumentacji. Nie budzi wątpliwości, że tak szybka sprzedaż udziałów po wniesieniu ich do fundacji rodzinnej raczej ma na celu wyłącznie osiągnięcie korzyści podatkowej, niż inne cele gospodarcze. Z drugiej strony, zgodnie z ustawą o fundacji rodzinnej, jest ona utworzona celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów. Zatem sprzedaż udziałów przez fundację, niezależnie od tego czy następuje po tygodniu lub po 5 latach od wniesienia, stanowi realizację jej celu ustawowego. Jak widać, wnioskodawca miał pewne pole do argumentacji. Pomimo tego należy wskazać, że istnieje ryzyko zakwestionowania oszczędności podatkowej przy szybkiej sprzedaży udziałów po wniesieniu ich do fundacji.

Etykiety fundacja rodzinna, podatkowe korzyści