Ulga IP Box

13 maja, 2025

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) uprawnia do dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania tzw. kosztów kwalifikowanych. Są to koszty, które już stanowiły koszt uzyskania przychodu podatnika. Umożliwia zatem podwójne rozliczenie niektórych wydatków.

Komu przysługuje ulga B+R?

Warunkiem skorzystania z ulgi B+R jest prowadzenie przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej. Jest definiowana jako działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Zatem działalność taka powinna mieć charakter twórczy, czyli nastawiona na tworzenie nowych i oryginalnych rozwiązań. Przy czym twórczość może przejawiać się opracowywaniem nowych rozwiązań lub na tyle innowacyjnych, że różnią się w znacznym stopniu od rozwiązań już funkcjonujących.

Co można odliczyć w ramach ulgi B+R?

Prowadzenie działalności B+R daje prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania tzw. kosztów kwalifikowanych. Koszty kwalifikowane zostały wymienione enumeratywnie w ustawie o CIT. Są to m.in. należności z tytułu zatrudnienia na podstawie umowę o pracę lub zlecenie oraz sfinansowane składki pracownika, nabycie materiałów i surowców związanych z działalnością B+R.

Ulga B+R – wysokość odliczenia a status podatnika

Z kolei kwota możliwego odliczenia zależy od statusu podatnika. W przypadku podatnika posiadającego status centrum badawczo-rozwojowego kwota maksymalnego odliczenia wynosi 200% kosztów. W przypadku pozostałych podatników 100% lub 200% w przypadku należności z tytułu stosunku pracy, lub zlecenia oraz sfinansowanych przez płatnika składek.

Rozliczanie ulgi B+R: limity, terminy i prawo do korekty

Ulga B+R może pomniejszać jedynie dochód osiągany z przychodów innych niż z zysków kapitałowych. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać kwoty tego dochodu. Ulga rozliczana jest w zeznaniu rocznym. Końcowo warto dodać, że jeżeli kwota przysługującego odliczenia jest większa od dochodu podatnika, to ma on możliwość rozliczenia kwoty pozostałej ulgi, odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części w kolejnych 6 następujących po sobie latach podatkowych, następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia. Co istotne, ulgę B+R można rozliczyć do 5 lat wstecz poprzez złożenie korekty deklaracji CIT.

Etykiety ulga B+R, ulga IP Box