Uzyskanie decyzji o wsparciu wyklucza z estońskiego CIT

29 kwietnia, 2025

Przypomnieć należy, że z estońskiego CIT nie mogą skorzystać podatnicy osiągający dochody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 (działalność prowadzona na terenie specjalnej strefy ekonomicznej) lub 34a (realizacja nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu).

Uzyskanie decyzji o wsparciu a estoński CIT

Jednak przepis wskazuje, że dopiero jeżeli podatnik osiągnie taki dochód, to nie może skorzystać z estońskiego CIT. A co jeżeli uzyskał decyzję o wsparciu, ale nie uzyskał dochodów z realizacji nowej inwestycji, np. ze względu na ponoszenie wydatków na budowę hali, która prawdopodobnie nie zostanie uznana za nową inwestycję? Z takim zapytaniem wystąpiła spółka do Dyrektora KIS.

Czy sama decyzja o wsparciu oznacza wykluczenie z estońskiego CIT?

Zdaniem spółki, uzyskanie decyzji o wsparciu nie wyklucza z opodatkowania estońskim CIT. Dopiero uzyskanie dochodów z realizacji nowej inwestycji na terenie określonym w decyzji o wsparciu wyklucza opodatkowanie ryczałtem. Zatem są to dwie różne sytuacje, a przepisy podatkowe należy interpretować ściśle, a nie rozszerzająco.

Odwrotne stanowisko Dyrektora KIS

Ze stanowiskiem spółki nie zgodził się Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 20.01.2025 r., 0111-KDIB2-1.4010.560.2024.1.AG. Organ oparł się na „Przewodniku do Ryczałtu od dochodów spółek” z 23 grudnia 2021 r., gdzie wskazano, że wyłączeniu z opodatkowania estońskim CIT podlega także podatnik, który posiada już zezwolenie na działalność w specjalnej strefie ekonomicznej lub decyzję o wsparciu, ale nie osiąga jeszcze dochodów z tej działalności. Taki podatnik podlega bowiem pod art. 17 ust. 1 pkt 34 lub 34a ustawy o CIT. Zdaniem organu dopiero po uchyleniu lub wygaśnięciu decyzji o wsparciu podatnik będzie spełniać warunki do wyboru estońskiego CIT.

Trudno zgodzić się ze stanowiskiem organu w niniejszej kwestii. Warto dodać, że podobną interpretację uchylił WSA w Bydgoszczy w wyroku z 6.02.2024 r., sygn. akt I SA/Bd 622/23.

Etykiety decyzja o wsparciu, Estoński CIT